Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)

Was bedeutet FATCA für Sie?

In den FATCA-Regulatorien stehen für Bankkundinnen und Bankkunden folgende wesentliche Punkte: 

Kund:innen sowie Rechtsträger mit US-Bezug müssen ihrer Bank entweder:

• das Formular W-9 und eine Zustimmung zur Meldung an US-Steuerbehörden („Consent to report“) ausstellen oder
• das Formular W-8BEN ausfüllen, um formell zu erklären, dass sie in den USA nicht steuerlich ansässig sind.

Kund:innen sowie Rechtsträger ohne US-Bezug bzw. mit US-Bezug, aber ohne unbeschränkte Steuerpflicht in den Vereinigten Staaten, müssen ihrer Bank auf Anfrage

• das Formular W-8BEN (für natürliche Personen) oder
• W-8BEN-E (für Rechtsträger) zur Dokumentation des Non-US Status – sowie zur Bestätigung, dass keine US-Eigentümer vorliegen – ausstellen.

Diese Formulare sind jeweils für die Dauer von 3 Jahren nach Jahresende der Unterschrift gültig und müssen tourlich erneuert werden.

Folgen einer Nicht-Offenlegung/-Zustimmung

Sobald ein nach FATCA definierter US-Bezug vorliegt, hat die Bank innerhalb bestimmter Fristen mit dem:der Kund:in zu klären, ob es eine US-Steuerpflicht gibt. Verweigert die Kundin bzw. der Kunde die Klärung durch Nicht-Beantwortung von Fragen oder Nicht-Unterzeichnung von Formularen, gilt sie bzw. er nach FATCA als „nicht offengelegt“. Ebenso kann ein Formularablauf zu einer Meldepflicht führen.

Finanzinstitute sind verpflichtet, die Anzahl der nicht offengelegten Kund:innen und das nicht offengelegte Anlagevolumen zu melden. Die erste Meldung erfolgte Ende März 2015 für den Meldezeitraum 2014. Die Vereinigten Staaten können über den Weg eines Rechtshilfeersuchens an die Republik Österreich eine Offenlegung dieser Kund:innen beantragen.

Welche Daten werden gemeldet?

Informationen zum:zur Kontoinhaber:in:

• Name
• (Wohn-)Sitzadresse
• US-TIN (US-Steueridentifikationsnummer bzw. Sozialversicherungsnummer)
• Geburtsdatum (bei Nichtvorliegen einer US-TIN)
• Staatsbürgerschaft;

Informationen zum Konto:

• Kontonummer (Kontokorrent-, Spar-, Festgeld- bzw. Depotprodukte)
• Kontostand oder der Wert des Kontos per 31.12. bzw. jene Beträge, die im Zusammenhang mit einer Schließung oder Übertragung des Kontos entstanden sind
• Ertragstransaktionen, summiert auf
  • Zinsen
  • Dividenden
  • Gross Proceeds – Gesamtbruttoerträge aus dem Verkauf bzw. aus der Rückzahlung von Positionen (unabhängig davon, ob die Transaktionen einer Besteuerung unterliegen  oder nicht)
• Der Währungscode

In der Sammelmeldung werden alle „Non Consenting“-Kontoinhaber gemeldet. Das sind all jene Kunden, bei denen die erforderliche FATCA-Dokumentation (bzw. deren Erneuerung) nicht erbracht wurde. Diese werden als sogenannte „Non Consenting“- Kunden in einer Sammelmeldung an die US-Steuerbehörde gemeldet.Eine Offenlegung erfolgt erfahrungsgemäß jährlich auf Basis eines Rechtshilfeersuchens der US-Steuerbehörde an das österreichische Bundesministerium für Finanzen (BMF). Die Meldedaten der Offenlegung entsprechen den oben angeführten Meldedaten der regulären FATCA-Meldung.